主页,(B6娱乐),主页，对于增值税的内容你了解多少?下面就随应届毕业生网小编一起来了解关于增值税中十二个常见误区内容吧，希望对你有帮助。

　　3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案：自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率，将不动产纳入抵扣范围。

　　当营业税即将挥手作别、增值税渐行渐近时，有必要读懂增值税，识别其常见误区：

　　增值税是按照销售商品、提供劳务和服务的增值额征收流转税。从理论上讲，没有增值额就不征税。但是增值额很难准确计算。实务中，有两种征收方法，简易征收办法和一般计税办法(如下表)：

　　从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额为50万元;其他纳税人，年应征增值税销售额标准为80万元;营改增前年应税服务销售额未超过500万元的纳税人等。

　　销项税额：指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算的增值税额，计算公式：

　　进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或者负担的增值税额。

　　《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局公告》(2013年第75号)

　　增值税率包括基准税率(17%)、低税率(13%、11%、6%)、征收率(3%)、0税率等。同一企业如果兼营不同税率产品及服务，需要分别核算，按不同税率计征。营改增全面推开后的税率及征收率如下表：

　　有形动产租赁，加工修理修配劳务(非建筑业相关)，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%

　　1.粮食、食用植物油(含牡丹籽油、二甲醚、干姜、姜黄、橄榄油、茴油、毛椰子油、棕榈油、棉籽油、食用盐、挂面、杏仁油、葡萄籽等)、农产品(含鲜奶、营养强化奶);

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　4.饲料、化肥、农药、农机(含农用水泵、农用柴油机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板)、农膜;

　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税》(财税[2013]106号)

　　《国家税务总局关于动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告》(国家税务总局公告2015年第72号)

　　可选择按征收率征收(一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更)：

　　县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;

　　建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);

　　用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

　　属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

　　自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。

　　《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)

　　《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)

　　《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第8号)

　　《财政部、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》(财税[2015]97号)

　　(二)技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务;

　　(三)离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)，其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》(财税〔2013〕106号)相对应的业务活动执行。

　　《财政部、国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税[2015]118号)

　　外国驻华使领馆及外交人员在指定的加油站购买的自用汽柴油增值税实行零税率。

　　如从甲单位购货，从乙单位取得发票，无论货款是支付给甲还是乙，均不能抵扣。

　　《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)

　　《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》(国务院令2010年第587号)

　　《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)

　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税》([2013]106号)

　　因用于免税项目的存货，其进项税额需要转出，不少财务人员错误地将同时用于征税和免税项目的固定资产等进项税额，按使用比例进行转出，导致多交税。

　　“条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。”

　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法

　　“(一)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。……”

　　很多公司在设立后、正式登记为一般纳税人前，因购置设备等，即取得了增值税专用发票，只有自认损失。但在15年8月份之后，符合以下情形可以抵扣：

　　纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额;如按现行规定无法办理认证或者稽核比对的，可以按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票;纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。

　　《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)

　　自2016年3月1日起，纳税信用A级增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同)，可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

　　《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第7号)

　　(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票;二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。)

　　(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

　　需要注意的是：如果企业研发领用材料，试制的新产品发送给客户检测确认，系研发必经环节，如果不能开票收款，通常并不需要视同销售征收增值税;如果能开票，则冲减研发支出。

　　《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)

　　小规模纳税人(含个体工商户)向一般纳税人的客户销售商品或提供劳务，当客户要求提供专用发票时，可以向税务机关申请代开;代开的专用发票，接受方一般可以按抵扣联注明的征收率抵扣。

　　《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人及税款征收有关问题的通知》(国税发[2005]18号)

　　《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)的通知》(国税发[2004]153号)

　　《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》(国税函[2004]1404号)

　　小规模纳税人适用于规模较小、财务核算能力相对较弱的企业。尽管小规模纳税人征收率为3%，较17%、13%、11%、6%的增值税率都要低，但并不意味着小规模纳税人的税负率一定低于一般纳税人。税负率高低取决于企业所处行业、经营模式、附加值高低以及固定资产、不动产投资大小等多重因素。不少盈利能力强的企业税负率在投资集中期税负率要低于小规模纳税人;同时，小规模纳税人在营改增全面推开之后，因不能让客户避免重复缴税，也不能办理出口退税，在功能上还是逊于一般纳税人。选择小规模纳税人还是一般纳税人需具体分析。

　　免征增值税的货物及劳务，其采购环节取得的增值税进项税额需自行转出;而0税率货物及劳务，对其国内采购环节的进项税额可以抵顶其内销货物劳务应征的增值税，多出部分可以申请办理出口退税。

　　《关于发布减免税政策代码目录的公告》(国家税务总局公告2015年第73号)

　　《国家税务总局关于重新发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第49号)

　　企业增值税税负率计算方法通常是当期应交增值税额直接除以当期营业收入;但需要剔除当期存货增减变动、固定资产及不动产投资等的影响，将出口或免税收入视为征税进行模拟测算，才能得出公司的实际税负率。否则，无法解释企业当期应交增值税为0或者出口退税时的税负。

　　企业增值税税负率并非一定能反映企业的实际税负; 低税负率也并非一定优于高税负率。判断是否对企业有利的标准，不是客户是否能够提供增值税专用发票，而是能否能给企业带来持续的、更多的现金净流入量。